税务风险是最难控制的经营风险
王春晖：纵观1994年中国税制改革以来被查处的税务案件来看，数量虽然不多，但往往都是大案要案，尤其是一个比一个大的虚开增值税发票案。但从最终处理的结果来看，税务违法风险主要是由公司企业承担的。请你就公司的税务风险简要地进行一下分类。
韩灵丽：公司税务风险从法律规范角度看分为：违反税务管理的法律风险、违反纳税义务的法律风险、违反发票管理与使用的法律风险等；其中违反纳税义务的法律风险，我们在梳理了以往案件的基础上，发现这类税务风险主要包括公司税务违法风险、主观非故意而结果违法的法律风险、税收政策调整或税务机关的责任导致的公司税务风险、客观上少缴税的无责任税务风险四种。
王春晖：据了解，税务违法所产生的风险没有追溯期限的限制。税收征管法规定偷税可无限期追征，同时从行政处罚角度看，虽然有2年的时效限制，但由于纳税行为的连续性，税务违法往往在公司持续经营过程中长期存在，时效因偷税行为再次发生而中断，从而使行政处罚期限延长。我觉得，在公司运营中税务违法风险的权重比例最大。
韩灵丽：没错，税务风险往往与公司经营的其他风险密切相关，会对公司的生存与发展带来致命打击。
如江苏铁本公司由起初的政府违规审批、银行违规贷款，最后演变成铁本公司偷税犯罪，结果公司倒闭，法定代表人判刑。
另外，税务风险的防范比公司其他风险难度更大。
目前刑法规定了偷税罪，但没有避税罪；由于税务的专业性和技术性很强，法律并未明确规定避税与偷税的界限，从而导致避税问题被税务部门可能认定为偷税行为，事实上这种情况时有发生。
公司的税务筹划必须合规
王春晖：我注意到，一些公司很重视公司的税收筹划，但是，在筹划公司的税收管理时，很少注意风险的管控。比如在上海曾发生的一起诉讼案，其将劳动合同规定的工资以报销发票方式支付。这已经不是合理的税务筹划了，而是典型的偷税行为，公司无疑要承担法律责任。
韩灵丽：是的，税收筹划是公司税务管理的重要内容，其目的是合法节税，而不是非法偷税。但税务处理的技术性与专业性强，目前立法对如何界定税收筹划与避税以及与偷税的界限等问题并未作出明确的规定，从而使税收实务操作过程中因缺乏合法节税与非法偷税的判断标准，从而加大税务风险防范与控制的难度。
即使主观上没有税收违法的故意，但客观上产生了税收违法的结果，也会导致税务风险的发生。毕马威因涉嫌滥用避税产品而被美国司法部起诉，而使用毕马威避税产品的公司则构成偷税。
