反市场的税负非改不可
2008-08-21 南方周末
税收政策是经济政策的缩影，财政收入过高，甚至超过计划经济时代，说明市场生存空间逼仄
政府税收收入再创新高：今年上半年，全国税收总收入完成31425.75亿元，同比增长33.5%，增收7890.94亿元。与此相对应的是，我国经济增速在下降，统计显示，1-6月我国GDP同比增长10.4%，比上年同期回落了1.8%。这是按收入法计算，若按支出法，GDP下降到8.7%。
不能藏富于民，是财政收入过高的皮毛之弊，目前的税收政策有反市场之嫌，才是心腹之疾。
税收政策是经济政策的缩影，财政收入过高，甚至超过计划经济时代，说明政府对于经济的控制力在加强，加上政府在能源、资金分配等方面的强大影响力，市场生存空间逼仄。有关方面一再强调发展民营经济，却迟迟拿不出解决民营经济信贷、行业准入、高税负方案的应对之策，目前的改革触及整个社会的财富再分配，需要大智慧与大勇气。
1994年分税制改革后，中央政府的财政收入一骑绝尘，呈现爆炸式增长。不算各种预算外、制度外收入，已经从1999年的1万亿增加到2007年的5万多亿。根据陈志武先生的统计资料，财政收入的增速远远超过了企业利润和居民个人收入的增速，尤其是超过了居民个人收入的增速。自1995年到2007年的12年里，政府财政税收年均增长16%，城镇居民可支配收入年均增长8%，农民的纯收入年均增长6.2%，只有政府的收入以远高于GDP的速度在增长。仅以今年上半年财政收入而言，国家预算收入同比增长33.27%，企业收入远不能与之相比，居民的收入只增长10%左右。
税收过重与重复征税并存，目前我国第一大税种是生产型增值税，采用对企业层层剥皮式的征税方式，企业的固定资产投资不允许扣除，造成事实上的双重征税，加上利润上缴所得税，企业不堪重负。
对此企业有两种应对之法：一是减少投资，二是避税甚至偷逃税。这使企业背负税收原罪，在法律的层面上看，多数民企都是罪犯。只要一查税，就能让民企噤若寒蝉。
只有从生产型增值税向消费型增值税过渡，才能解决企业税负过重的问题，同时起到提振内需的作用。这是中国税收改革的重大议题，虽然在东北试点多年，可惜到现在雷声大雨点小，原因是生产型增值税征收方便，市场不得不向落后的征税手段低头。
至于消费税，从1994年税制改革时设置的消费税，2006年4月1日对税目税率进行微调，消费税基本属于边缘税种，既无法体现鼓励消费、也无法限制奢侈消费与高耗能消费。居民收入增长太慢、消费税不普及、保障制度不健全，使我国无法从制造大国过渡到消费大国，自主消费品牌、沃尔玛式的消费企业迟迟不能建立。税收起到逆向激励作用，成为市场发展的绊脚石。
更重要的是，财政收入中税收以外的预算外收入、规费过多。2002年，时任国家税务总局局长的金人庆先生撰文指出，我国政府收入的比例为，中央财政预算内税收占GDP的比例为15%，各级政府部门的规范性收费占GDP的比例为10%，各种制度外收费占GDP的比例为10%，我国大口径宏观税负达到35%的水平。由此造成的局面是，企业与居民宏观税负过重，公共财政被预算外收入破坏，规费常常成为部门争利处，缺乏宪政的严肃性。
发达的市场与合法而科学的税收体制相辅而行，中国经济改革三十年，税收体制改革却迟迟其行，是市场化遇阻的深层因素。目前中国经济处于转型关键期，有关方面应以坚定的决心与对中国市场经济负责的历史责任感，尽快推出税收改革举措。
