浅析员工持股计划税务筹划

周正勇 原创 | 2017-04-27 21:18 | 收藏 | 投票

  股权激励,一般是指企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制。企业有条件地给予激励对象部分股东权益,或与公司经营发展相关的其他权益,使被激励对象参与、分享企业成长的收益,以期能为公司施展才智、长期服务。由于股权激励往往通过特定机制安排,使得被激励个人有条件地获得一定的收益,因此相关的个人所得税问题,正在考量股权激励计划的效果,不仅与被激励个人的税后收益直接相关,也涉及到实施股权激励计划的企业,作为法定扣缴义务人的合理规划水平问题。
  股权激励既是公司治理的重要组成部分,也是重要手段;股权结构是初创企业的核心,股权结构决定公司控制权的分布,控制权决定公司发展命运,也决定着企业家经营和占有公司利益的命运。很多境外上市公司、A股上市公司以及新三板上市公司都在设计自己的股权激励计划。因此,了解和应用股权激励、员工持股计划的构架设计、财税处理和税收筹划是有必要的。
  一、了解股权激励、员工持股计划概念
  了解股权激励的法律依据和类型,了解员工持股计划的法律依据和类型,分析股权激励和员工持股计划的异同,股权激励、员工持股计划的股票来源,分析上市公司、非上市公司股权激励、员工持股计划异同,掌握股权激励、员工持股计划的实现程序和实现工具,掌握境外股权激励的外汇管理规定。
  二、股权激励、员工持股计划的会计处理
  分析股权支付准则的原则,了解股权激励计划对现金流和财务报表的影响,正确处理权益结算股份支付的会计核算,正确处理现金结算股份支付的会计业务,了解市场条件、非市场条件的含义,把握股权激励公允价值的估价方法,理解市场条件和非市场条件,掌握股权激励计划取消、作废的会计处理方法,掌握看待股权激励计划加速行权的会计处理。
  三、股权激励、员工持股计划的税务处理
  了解股票期权个人所得税政策,了解限制性股票个人所得税政策,了解股票增值权个人所得税政策,了解非上市公司股权激励的个人所得税政策,了解员工持股计划的个人所得税政策,了解大股东低价转让股权激励方式的个人所得税政策,了解股权激励个人所得税政策的适用条件,掌握股权激励企业所得税处理方法,分析员工因为股权激励计划而要向公司借钱交税,分析会有人卖了股票也不能交税,分析原股东无偿转让股权予高管,可能存在的税务问题。
  四、股权激励、员工持股计划的税收筹划方法
  分析股权激励、员工持股计划的筹划构架,分析股权激励个人所得税现行税收优惠政策,调整行权方法享受现行税收优惠政策,分析不同股权激励、员工持股计划的个人所得税税负差异,利用境内特殊地区政策实现股权激励、员工持股计划的税收筹划,筹划不同类型的股权激励计划会设及的中国税,分析不同类型的计划税负筹划,筹划出售境外上市公司股票的中国税。
  通过浅析员工持股计划税务筹划,掌握股权激励、员工持股计划概念,懂得如何避免不必要的税负,选择合适的股权激励计划和时点、避免影响上市计划,股权激励、员工持股计划的会计处理,股权工持股计划的税收筹划方法,避免在引入风投前搭建错误的结构,股权激励、员工持股计划的税务处理。

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个人简介
经济师,专栏作家,职业经理人。践行企业管理领域,主攻人力资源研究,最新著作《职业培训师修炼之道》和《员工培训管理实操》,授权中国铁道出版社在全国发行,旨在分享知识、传承仁爱和启迪心智。周正勇获得浙江省宁波市优秀…
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