1、小规模纳税人使用“应交增值税” 、“转让金融商品应交增值税” 、“代扣代缴增值税”三个科目；
2、对一般纳税人而言，“简易计税” 、“未交增值税” 、“转让金融商品应交增值税” 、“代扣代缴增值税”四个科目为终值科目；
而“未交增值税”相关的前置科目有“预交增值税” 、“应交增值税” ；
进一步前纠“应交增值税” ，其前置科目又有“待抵、待认证、留抵” 以及“待转销项” ，分别对应“应交增值税”下的“进项税额”和“销项税额”；
3、“已交税金”科目可不再设置；
4、参考依据：《财会（2016）22号》。
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最新增值税科目应用阐释（以一般纳税人为准）
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| 科目级次 |
科目编码 |
科目名称 |
小规模纳税人适用标志 |
期末是否可留余额 |
余额表示多交或未交 |
科目关系说明 |
| 1 |
2221 |
应交税费 |
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| 2 |
222101 |
增值税 |
适用 |
可 |
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| 3 |
22210101 |
简易计税 |
|
可 |
是 |
|
| 3 |
22010102 |
未交增值税 |
|
可 |
是 |
|
| 3 |
22210103 |
应交增值税 |
适用 |
月底通过4级科目“转出未交增值税”转入“未交增值税”后，3级科目“应交增值税”月底无余额 |
| 4 |
2221010301 |
销项税额 |
|
| 4 |
2221010302 |
销项税额抵减 |
|
| 4 |
2221010303 |
进项税额 |
|
| 4 |
2221010304 |
进项税额转出 |
|
| 4 |
2221010305 |
出口退税 |
|
| 4 |
2221010306 |
出口抵减内销
产品应纳税额 |
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| 4 |
2221010307 |
减免税款 |
|
| 4 |
2221010308 |
转出未交增值税 |
|
| 3 |
22210104 |
预交增值税 |
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月底转入“未交增值税”后，无余额 |
| 3 |
22210105 |
待抵扣进项税额 |
|
可 |
|
最终转入“进项税额” |
| 3 |
22210106 |
待认证进项税额 |
|
可 |
|
| 3 |
22210107 |
增值税留抵税额 |
|
可 |
|
| 3 |
22210108 |
待转销项税额 |
|
可 |
|
最终转入“销项税额” |
| 3 |
22210109 |
转让金融商品应交增值税 |
适用 |
可 |
是 |
|
| 3 |
22210110 |
代扣代缴增值税 |
适用 |
可 |
是 |
|
|
|
|
|
|
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