王先琳:企业应收账款的产生与危害及管理办法
当下，市场竞争日趋激烈，企业为了增强市场竞争力，不得不常常采用赊销赊供的办法去争取客户;另一方面由于商品销售成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的产生，对企业生产经营危害极大，需要有卓有成效的应对措施与管理办法。
一，企业应收账款的产生与危害
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业因未在销售商品、产品或提供劳务时收取现金而形成的债权。
导致应收账款产生的原因无非源于以下三方面：一是为了在市场竞争中巩固并扩大市场份额，增强竞争力;二是减少企业库存，降低库存费用和存货管理费用;三是销售和收款的时间差。一般来说，市场竞争导致的赊销是应收账款产生的主要原因，企业应收账款管理的对象也主要是赊销产生的应收账款。
企业应收账款的逐渐提高，已经成为企业良好运转的一大弊端。不仅对企业的资金流及资金周转带来了损害，而且也加大了企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。
赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本等方面有着其他结算方式都无法比拟的优势。但相对于现销方式而言，赊销方式毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量在时间上的不一致，所以会出现拖欠账款、且产生坏账损失的可能性也比较高。
企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时可能产生一些坏账损失，增大了企业的经营风险。
因此，加强应收账款的管理，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失，是企业十分重要的财务管理活动。企业应采取有效措施，切实加强应收账款的财务管理工作。
二，企业应收账款的管理方法
控制企业应收账款额度，尽可能降低坏账损失，应加强企业应收账的管理。
一是提高产品竞争力
企业应加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品。
同时，根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品。
企业还需要结合自身优势，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力。
另外，企业要根据发展对外贸易，开辟国际市场的需求，创造条件，通过提高产品档次和质量，改进产品外观等措施来逐步扩大市场占有率。
只要有更多的消费者选择企业的产品，就会有更多的客户来选择企业，企业就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好、赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而增加公司的周转资金，进而提高企业的经济效益。
二是建立内部控制制度
很多企业在应收账款管理中存在很多问题，如事前未针对本企业的客户情况制定一套适合本企业的收账政策和程序，收账责任不明确，使得收款与赊销不能很好的衔接。管理应收账款账目的财务人员对应收账款未实施有效监督，应收账款历史记录混乱，没有根据客户欠款情况进行分类建档，账目不清。因此，企业要制定适当的职责分离制度，如制定严格的销售收入控制制度，使应收账款记账人员不能同时成为应收账款的收款人。
建立正确有效的授权审批制度，明确授权的责任，并建立经济业务授权审批程序。如在进行赊销业务之前，就应按程序进行审批，未经部门领导及企业主管领导的批准不得发出货物，以防止企业因为向虚构的或无力支付货款的客户发货，而使企业蒙受经济损失。
建立应收账款终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生了坏账，无论责任人是否调离岗位，都要追究其责任。
制定可行的收账政策。采用积极的收账政策，减少应收账款投资，减少坏账损失。企业要依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。
三是建立日常管理机制
企业向用户提供的每一笔赊销业务，均应建立用户信用档案，做好基础记录。企业应广泛收集客户信息，一般可以从客户的内外部收集有关的信息，查阅和分析客户历年的财务报表，分析其变动趋势;如果客户有进行过信用评级，企业可以向信用评估机构咨询客户的信用级别;也可以利用客户开户银行的证明、银行和其他金融机构已公布的一些企业信用方面的资料、客户的借款还款情况以及客户与其供应商之间的日常结算及时性等信息。
根据收集到的相关资料评定客户的信用等级，并利用现代信息技术建立优、中、差的赊销客户信用等级管理系统，以后的赊销审批就可以以此为依据。
重点要了解用户付款的及时程度。基础记录包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级的变化等。，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。并控制用户拖欠债务的期限，及时掌握用户已到期债务的增减变动情况，以便与用户取得联系，提醒其尽快付款。
如果出现用户拒付状况时，要及时考察应收账款被拒付的百分比，通过实际坏账损失率修正信用标准。并通过对应收账款账龄的分析，及时发现问题，提前采取应对措施，尽可能减少坏账损失。
四是建立账款回收机制
企业要指定一位独立于现金出纳、销售人员以及应收账款管理人员以外的人，定期与企业外部的客户进行账款的核对工作，对企业的销售往来业务，进行定期全面的检查与监督。可成立以主管领导为组长的账款清欠小组，定期进行催讨，使款项足额入库。
同吋，确定合理的收账程序;确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，一般做法是对应收账款进行债权重组：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，同意用户制定分期偿债计划;修改偿债条件，甚至减少本金，激励其还款;将债权转变为对用户的“长期投资”，协助企业扭转亏损，以达到收回账款的目的。
万不得己时，企业应遵循谨慎性会计原则，对可能产生的坏账损失进行估计，提取坏账准备金。
三，降低应收账款损失的策略
为降低企业应收账款损失，首先，应加强公司领导自身思想道德建设，以高度的责任心和积极务实的作风，将应收账款的管理工作纳入议事日程，把各种应收账款的清、收、管理作为盘活资金、强化管理、提高效益的一条重要措施来抓，成立专门清收管理班子，领导挂帅，财务督促，部门专抓;
同时，加强员工业务知识、技能和职业道德的培训，如法律知识、经济知识、语言知识、逻辑知识、心理知识等方面的培训，营造良好的企业文化，将应收账款的回收作为考核个人和部门业绩的组成部分，与承包合同，个人的经济利益挂钩;
其次，企业要规避坏账风险，还可以采取以下措施：
一是将应收账款证券化，委托银行对该应收账款实行证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中的具体项目进行调整和优化，盘活现存资产，增加资产流动性;
二是以应收账款作为抵借，将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。应收账款的抵借能够满足中小企业对资金的需求，加速企业资金周转。
三是将应收账款的无追索权让售，也就是企业将应收账款作为商品卖给代理商、银行或金融机构，这样，就使应收账款的风险得以及时有效的转移。
四是取得第三方担保，当某客户被评定为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其提供担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销结算方式，一旦发生坏账损失，可以向第三方追讨账款。
总之，应收账款的发生是企业参与市场竞争所不可避免的。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能降低企业因赊销而产生的经营风险，使企业获得最大的经济效益。因此，企业对应收账款的管理应成为运营资金管理的重要组成部分，只有引起企业管理层的高度重视，并常抓不懈，才能加速企业资金的周转并及时收回账款。
