文 | 本刊编辑部
据说在1974年12月，当时还是大学教授的阿瑟·拉弗和几位政府高官，包括后来成为美国副总统的迪克·切尼，以及后来成为美国国防部长的拉姆斯菲尔德在餐厅吃饭。拉弗为了说明政府提高税率也不一定能够提高税收的道理，在餐巾纸上画了一条著名的拉弗曲线。
那条形如山丘的拉弗曲线的重要含义是，政府不断提高税率，收入可能会降低，而政府减税可能有助于促进经济效益，他们最终收到的税收可能反而会更多。
事实上，拉弗曲线并没有告诉人们那个作为拐点的最优税率是多少，也没法帮助测算出减税后多长时间政府收到的税收能够增多，但减税对于经济效益的提升作用确是明显的。
从理论上讲，低税负的国家，企业更有竞争力，是经济学常识，也为近代以来各国的发展路径所证实。200多年前，亚当·斯密在《国富论》中指出，“除了和平，适宜赋税和有包容性的司法外，把一个最原始的国家发展为最大限度繁荣的国家，就不再需要别的什么了”。
中国正在施行减税和降费政策，意图就是寻找当下的“适宜赋税”，多放活水，养一池欢腾肥鱼。
减降2万亿元
“问我对减税降费的感受？就一个字——忙！开会忙，盖章忙，回答咨询忙，解决问题忙⋯⋯我们都有好一阵子每天加班了！”来自湖北省的一位地税局工作人员直言道。
的确，整个财税体系都在忙着减税降费，而且减降的步伐大且快。
2018年，中国经济运行“稳中有变、变中有忧”。美国减税带动新一轮全球范围税务制度竞争，中美贸易摩擦导致我国对外出口受阻，外部环境可谓复杂严峻。与此同时，我国经济自身面临结构转型、正值新旧动能转换当口，下行压力明显，市场主体面临的不确定性加剧。减税降费成为减轻负担、扩大需求、稳定预期的重要措施。
于是，新一轮减税降费大幕拉开。
2018年5月1日起制造业增值税率由17%降到16%，运输业增值税率由11%降到10%。
个人所得税方面，中低收入者税负大幅降低。2018年10月开始薪资所得者适用新的税率表，且起征点提高到5000元。紧接着，2019年1月起新的个人所得税法全面适用，推出六项专项附加扣除政策，从而直接新增9000多万人不用再缴纳工资薪金的个人所得税。
3月份召开的全国两会，再度送出减税“大礼包”。李克强总理指出，今年将实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。
增值税作为我国第一大税种，占税收收入大约40%，今年成了更大规模减税降费的“重头戏”。4月1日起实施的深化增值税改革主要包括了四项核心内容：一是降低税率。将制造业等行业16%增值税税率降至13%，交通运输和建筑等行业10%增值税税率降至9%；二是进一步扩大抵扣范围，将国内旅客运输服务纳入抵扣，将不动产由分两年抵扣改为一次性全额抵扣；三是全面试行期末留抵退税，在去年部分行业试行的基础上，今年将留抵退税扩大到全行业；四是对生产、生活性服务业进项税额加计抵减，对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额。
降费方面，2019年5月1日起养老保险企业缴费比例，一律降到16%，要求务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。同时降低多项涉企收费，包括一般工商业平均电价再降低10%，两年内基本取消全国高速公路省界收费站，取消或降低一批铁路、港口收费，继续清理规范行政事业性收费等。
这一连串的减税降费政策的效果，可以简单匡算如下。
首先，企业增值税部分。2018年中国GDP为90万亿元，制造业占中国GDP约30%，以降低3%的税率计算，90万亿元×30%×3%=8100亿元。建筑业约占中国GDP的7%，运输业占4.5%，二者合计占11.5%，90万亿元×11.5%×1%=1035亿元。增值税的减税效果合计达到9135亿元。
其次，社保降费部分。中国劳动者报酬占GDP的比率约为43%，社保覆盖率为70%，以养老险缴费率平均降低3%计算，90万亿元×43%×70%×3%=8127亿元，降低企业负担的效果显著。
最后，个人所得税部分。中国以往的个人所得税的减税都以提高个人免税额为主，此轮税改降低了中低所得者的税率，同时增加专项附加扣除额。2018年中国居民收入占GDP的43%，专家估计减税措施可提高居民收入1.5%，90万亿×43%×1.5%=5805亿元。
这三部分相加，就已经超出了2万亿元的规模，当然匡算并非确数，但能大略看出规模。用财政部长刘昆的话说，“全年减税降费数额近2万亿元，世界上没有一个国家一年的减税额达到这么高”。
企业居民均受益
3月29日，根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》，国家发展改革委决定自4月1日起成品油增值税率由16%降低至13%。据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元，自2019年3月31日24时起执行。