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合伙企业的责任、税收特点及其在投资架构中的应用

文件名称: 合伙企业的责任、税收特点及其在投资架构中的应用
文件类型: pdf
大小: 0.44M
发布人: 许雷宗
发布时间: 2021-02-19 16:10
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文件描述: 自然人或法人及其他组织为完成一定的经营活动而要设立相应的组织,所需要考虑的因素主要有法律责任及风险、总体税负、法律税收治安环境、经营管理的总体需求等。 普通合伙企业的合伙人及有限合伙企业中的普通合伙人对企业债务承担无限连带责任,如果仅从法律责任的角度考虑,成立合伙企业并成为普通合伙人显然是风险较大的,应尽量规避。 对于自然人来说,合伙企业不缴纳企业所得税,直接由合伙人按生产经营的5级累计税率缴纳个人所得税,最高税率为35%,而有限公司要先缴纳25%的企业所得税,然后在分配利润时再缴纳20%的个人所得税,累计税率达到40%,从税率上看比合伙企业高出5%,但由于企业所得税有诸多的优惠政策,这些因素都使得企业所得税税率实际低于25%,且有限公司对个税有递延纳税的效果,也会使综合税负降低;因此在查账征收情况下,合伙企业的综合税负未必会低于有限公司。 如果合伙企业是核定征收,只要有限公司的应纳税所得率(考虑税收优惠政策,应纳税所得额占总收入的比率)高于0.875倍的核定征收率,则合伙企业的综合税负较低,且核定征收会降低核算及经营成本,降低税务风险,因此如果能争取到核定征收,对自然人还是比较可取。 对于法人及组织,由于从合伙企业分回的收益不能享受免税政策,因此从税负上年是不可取的。 如果是由于经营领域的合规要求,经营管理的总体需要,也可能会是成立合伙企业的积极理由,如为实现股权激励所成立的员工持股平台就比较适用有限合伙企业。
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