税制结构

税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构,是国家根据当时经济条件和发展要求,在特定税收制度下,由税类、税种、税制要素等组成的,分别主次,相互协调、相互补充的整体系统。对税制结构的研究分为以下几个层次:其一,税类结构。即以不同的税类为主体的税制结构的优点和缺点各是什么。从税收发展的历史过程来分析,世界税制发展大体经历了三个重要的阶段,即以古老的直接税为主体的税制模式、以间接税为主体的税制模式、以所得税为主体的税制模式。这三个时期代表性的税类结构在不同的时期发挥了不同的作用。其二,税种结构。即一个国家税收制度主要有哪些税种构成?各个税种如何设置税制要素?哪一或哪几个税种为主体税种?哪些税种为辅助税种,以及它们的调节方向及构成。因为,任何税种在设置的时候,都不可能同时兼顾公平和效率两个原则,都会面临一个使用原则的取舍问题,主要看某一税种设置时强调的是哪个方面。其三,税制要素的安排。税制要素是税种设置的基本内容,不同税制要素组合的安排影响到税种的性质,进而影响税类和税制结构的性质,因而,税制要素的安排是税制结构研究的基础。于是,对税制结构的研究目的是通过对税制要素、各税种的考察和税种结构的安排寻求一种合理的税制结构,进而优化税收制度。

编辑/发表时间:2012-11-03 12:59
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资料出处:陈少克,陆跃祥:《税制结构的性质与中国税制改革研究》
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陈少克